Споры с налоговыми органами


Среди всего многообразия налоговых споров особо выделяются споры, связанные с зачетом или возвратом налога на добавленную стоимость (НДС).

По общему правилу, налоговые органы в течение 3-х месяцев, следующих за подачей заявления налогоплательщика о возврате либо зачете НДС, производят проверку обоснованности такого заявления, в том числе:

  • проверяют факт ввоза товара через границу РФ (при «импортном» НДС),
  • проверяют факт вывоза товара через границу РФ (при «экспортном» НДС),
  • направляют запросы организациям - поставщикам и покупателям товара,
  • проверяют факт оплаты НДС организациями - поставщиками и покупателями товара.

При возникновении сомнений проводится более глубокая проверка и, как правило, в этом случае следует решение ИМНС об отказе в зачете либо возврате НДС.

Наиболее частыми, по нашему опыту, основаниями отказа являются факт не нахождения организации по адресу, указанному в его документах, а также неоплата НДС контрагентами налогоплательщика.

При этом часто возникает правовая коллизия: Налоговый Кодекс четко предусматривает перечень документов, необходимый и достаточный для возникновения обязанности ИМНС возвратить НДС, а налоговые органы, подозревая недобросовестность налогоплательщика, отказывают в возврате налога.

В этом случае можно обжаловать решение ИМНС в вышестоящий налоговый орган, но, как показывает практика, наиболее быстрым и эффективным способом является обращение в Арбитражный суд с иском о признании недействительным решения ИМНС об отказе в возврате НДС и понуждении к его возврату. В нашей практике не было случая, чтобы такой иск не проходил через все 3 инстанции Арбитражного суда (первую, апелляционную, кассационную). В среднем срок возврата НДС, в случае удовлетворения иска налогоплательщика, составляет 6-9 месяцев с момента обращения в суд.

Налогоплательщик вправе также отдельным иском взыскать с налогового органа проценты от суммы возращенного налога за его неправомерное удержание.

Отдельно стоит упомянуть, что вероятность возврата НДС во внесудебном порядке возрастает, если в ходе проверки налоговыми органами уполномоченный представитель налогоплательщика активно помогает проверке, дает необходимые пояснения, представляет дополнительные доказательства.